Налогообложение физических лиц

1. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации;

2. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации;

3. Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- утратил силу - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

- налог на имущество организаций;

-  налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

-

- налог на имущество физических лиц.

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, если они превышают 4 000 рублей;

- страховых выплат по договорам добровольного страхования;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка в размере 9 процентов устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Налоговая ставка в размере 9 процентов устанавливается в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

К доходам физических лиц, подлежащим налогообложению относятся в том числе доходы от реализации недвижимого имущества (все другие доходы, подлежащие налогообложению, перечислены в ст. 208 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им и в денежной и в натуральной форме, доходы в виде материальной выгоды.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стандартные, социальные, профессиональные, имущественные вычеты).

Если объект недвижимости или иное имущество находилось в собственности 3 года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, в этом случае налог на доходы не платится.

Если недвижимое имущество находилось в собственности менее трех лет, имущественный вычет предоставляется в сумме, не превышающей 1000000 руб., при продаже иного имущества - 125000 руб. То есть, если недвижимое имущество продано по цене свыше миллиона рублей, налог уплачивается на разницу между ценой и 1000000 руб.

При реализации имущества, находящегося в долевой или совместной собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами, пропорционально их доле в праве собственности, если имущество в совместной собственности - можно по договоренности сторон.

Имущественный вычет на покупку предоставляется налогоплательщику один раз.

Если налогоплательщик получил доход, продав недвижимость (менее трех лет в собственности) и покупает в налоговом периоде другую недвижимость, его доход уменьшается на сумму налогового вычета предоставляемого при продаже и при покупке недвижимого имущества.

Имущественные вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговые органы, по окончании налогового периода (налоговый период равен календарному году).

От налогообложения свобождаются доходы, полученные в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными, имеющими общих отца или мать, братьями и сестрами), остальные граждане на доход, полученный от имущества в порядке дарения уплачивают налог 13%.